Kijk niet naar jarenreeks bij toets buitensporigheid box 3

Het box 3-vermogen van een man overtreft in de jaren 2014, 2015 en 2016 de € 1 miljoen.
Hij ontvangt in deze jaren € 21.640 (2014), € 27.926 (2015) en € 29.872 (2016) aan
dividend. Daarnaast ontvangt hij € 1.873 (2014), € 2.364 (2015) en € 2.180 (2016)
aan rente. De man betaalt over de jaren 2014, 2015 en 2016 € 11.345 respectievelijk
€ 12.684 en € 13.906 aan box 3-belasting. Tegen deze heffingen tekent hij bezwaar
en beroep aan. In de beroepsprocedure verwijst hij naar diverse arresten van de Hoge
Raad op 14 juni 2019 (zoals ECLI:NL:HR:2019:816). In deze arresten heeft de Hoge Raad geoordeeld dat de box 3-heffing op stelselniveau
in strijd s met het Europese eigendomsrecht. Volgens de Hoge Raad is in 2013 en 2014
over een lange reeks van jaren een rendement van 1,2% niet meer haalbaar zonder risico’s
te nemen.

Deze strijdigheid met het eigendomsrecht betekent niet dat de belastingrechter altijd
rechtsherstel moet bieden door de wet terzijde te schuiven. Deze vorm van rechtsherstel
is voor de jaren 2013 – 2016 alleen toegestaan als de box 3-heffing een buitensporige
en individuele last vormt. Volgens de man verkeert hij in deze situatie. Hij stelt
over een periode van achttien jaar slechts € 4.208 aan rente te hebben ontvangen,
terwijl hij € 179.368 aan vermogensrendementsheffing zou hebben betaald. Rechtbank
Den Haag stelt echter dat men bij de toets of er sprake is van een individuele en
buitensporige last, niet kijkt over een langere reeks van jaren. De rechtbank kijkt
wel naar het vermogen van de man. Ook zijn totale inkomsten over de vermogensbestanddelen
in box 3 zijn van belang. De rechtbank vindt het al met al niet-aannemelijk dat de
man heeft moeten interen op zijn vermogen en verklaart zijn beroep ongegrond.

Bron: Rechtbank Den Haag 1 maart 2022 (gepubliceerd 26 juli 2022